Переход на УСН с 2027: подайте уведомление до 31 декабря

Чтобы применять УСН с 1 января 2027 года, ранее созданным организациям и ИП нужно подать уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря 2026 года. Срок установлен п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Опоздание, как правило, переносит переход на год.

До какого числа нужно подать уведомление о переходе на УСН с 2027 года?

Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2027 года подаётся не позднее 31 декабря 2026 года. Это правило п. 1 ст. 346.13 НК РФ: организации и ИП, желающие перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП до 31 декабря года, предшествующего переходу. Тот же срок указан на сайте ФНС.

Практический вывод: не оставляйте подачу на последние дни декабря. Новогодние дни — время, когда сбои в сервисах отчётности и ЭДО случаются чаще (в октябре 2026 года такие сбои уже были, см. дайджест за 12 октября). Подавайте уведомление в ноябре — начале декабря и сохраните подтверждение отправки.

Что будет, если подать уведомление после 31 декабря?

Если уведомление подано после 31 декабря 2026 года, перейти на УСН с 1 января 2027 года, как правило, не получится. ФНС в разъяснении на вопрос об организации на ОСНО, подавшей уведомление 20 января, указала: уведомление о переходе с начала года подаётся не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу, и это условие обязательно. Разъяснение ФНС — не нормативный акт, но оно отражает позицию ведомства и текст п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Что из этого следует:

• Пока вы не перешли на УСН, вы остаётесь на прежнем режиме (ОСНО, ЕСХН, ПСН) со всеми его обязанностями, включая НДС для ОСНО.
• Если пропущен срок, следующая попытка — уведомление до 31 декабря 2027 года, то есть переход с 2028 года.
• Для вновь созданных организаций и ИП действует отдельный порядок (см. ниже).

Есть ли способ оспорить отказ, если срок пропущен по уважительной причине (сбой сервиса, болезнь), — вопрос судебной практики, которая здесь не единообразна. В такой ситуации нужен живой юрист или налоговый консультант, а не шаблонный ответ.

Кто и в какие сроки подаёт уведомление: сводная таблица

Срок подачи уведомления зависит от того, кто вы: действующий бизнес на другом режиме, новый бизнес или ИП на патенте с доходом выше порога. Все три случая регулируют п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ (текст в КонсультантПлюс).

Штраф за несвоевременную подачу уведомления о переходе в Налоговом кодексе не установлен: последствие — не штраф, а отказ в праве применять УСН с нужной даты. Если вы всё же применяли УСН без своевременного уведомления, налоговый орган вправе признать это незаконным (перспективы споров по ст. 346.13 в КонсультантПлюс), и тогда доначисляются налоги по режиму, который вы обязаны были применять.

Что указывать в уведомлении: объект, доходы, основные средства?

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»); организации дополнительно указывают остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2026 года. Это следует из абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, по разъяснению Гарант, указывают только объект налогообложения.

Практически:

1. Выберите объект до подачи, а не после. Смена объекта допускается только с начала следующего года с уведомлением до 31 декабря (ФНС).
2. Организации: возьмите данные на 1 октября 2026 года из учёта (остаточная стоимость основных средств, доходы нарастающим итогом). Эти же данные нужны, чтобы проверить, укладываетесь ли вы в ограничения для перехода.
3. Подайте уведомление в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП — электронно или на бумаге.

Какие лимиты нужно проверить до перехода на УСН?

Перед подачей уведомления проверьте условия, при которых переход на УСН вообще допускается: ограничения по доходам за 9 месяцев, по остаточной стоимости основных средств и по численности. Они закреплены в ст. 346.12 НК РФ, а числовые значения для 2027 года зависят от коэффициента-дефлятора, который устанавливается ежегодно.

Конкретные числа (порог доходов за 9 месяцев 2026 года, лимит применения УСН в 2027 году, порог освобождения от НДС) здесь не приводятся намеренно: их нельзя брать из пересказов, пока вы не сверили их с действующей редакцией ст. 346.12 НК РФ и приказом Минэкономразвития об индексации на 2027 год. В дайджесте за 6 октября упомянут проект дефляторов-2027 и лимит УСН; проект ещё не равен принятому акту.

Что сделать сейчас:

• Организациям — сверить доходы за 9 месяцев 2026 года (с 1 января по 30 сентября) с порогом перехода, действующим на дату подачи.
• Всем — проверить численность, долю участия других организаций (для организаций), виды деятельности, не входящие в разрешённые.
• Тем, кто близок к границе, — не полагаться на «примерно укладываюсь»: ошибка вскрывается позже и ведёт к пересчёту налогов с начала квартала утраты права.

О том, что происходит при превышении лимитов уже на УСН, см. Превысили 20 млн на УСН: с какого месяца платить НДС.

Как перейти на УСН с патента (ПСН) или НПД?

ИП на патенте переходит на УСН по тому же правилу — уведомление до 31 декабря и переход с 1 января следующего года (разъяснение Гарант). Самозанятый без статуса ИП сначала должен зарегистрироваться как ИП, и уже потом применять порядок п. 2 ст. 346.13 НК РФ (обзор на buh.ru).

Ключевые моменты:

• ИП на ПСН. Срок действия патента и дата перехода должны быть согласованы: УСН начинается с 1 января, а патент обычно заканчивается раньше или в конце года. О совмещении УСН и ПСН и суммировании лимитов — в статье Лимит патента упал до 20 млн ₽.
• Самозанятый, ставший ИП. Для вновь зарегистрированного ИП срок — 30 календарных дней с постановки на учёт. По данным buh.ru, самозанятые, добровольно отказавшиеся от НПД, права перехода на УСН в течение 2026 года не получили и могут перейти только с 2027 года.
• Самозанятый, превысивший 2,4 млн ₽. Действуют отдельные сроки — см. Самозанятый превысил 2,4 млн.

Если вы совмещаете режимы или недавно закрывали патент, ваш случай может отличаться: проверьте его с налоговым консультантом.

Что выбрать при переходе: «доходы» или «доходы минус расходы»?

Объект налогообложения выбирается в уведомлении и меняется только с начала следующего года, поэтому ошибку выбора придётся нести минимум год (ФНС). Правило выбора — арифметика вашего бизнеса, а не универсальный совет.

Как подойти:

1. Посчитайте долю документально подтверждённых расходов в выручке за последние 12 месяцев.
2. Учтите, что расходы на «доходы минус расходы» учитываются по закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ и требуют документов.
3. Для объекта «доходы» учитывайте, что налог уменьшается на страховые взносы; порядок разобран в статье Аванс по УСН за 9 месяцев.
4. Проверьте региональные ставки: субъект РФ вправе их снижать, и на 2027 год они могут отличаться от текущих.

Здесь закон оставляет решение вам. Если расходы нестабильны или в основном без документов, нужен расчёт на ваших цифрах — советуем выполнить его вместе с бухгалтером.

Как переход на УСН связан с риском выездной проверки?

Смена режима сама по себе не является критерием выездной проверки, но показатели налоговой нагрузки и доли вычетов анализируются ФНС по открытой методике. Критерии разобраны в статье 12 критериев выездной проверки ФНС, а отраслевые показатели — в таблице налоговой нагрузки по отраслям.

Практический вывод: если вы уходите с ОСНО на УСН, сравните, как изменится ваша налоговая нагрузка относительно среднеотраслевой. Резкое падение нагрузки при неизменном обороте — типичный повод для вопросов инспекции. Оценить свой риск-скор по методике ФНС можно в сервисе TAX.

Что ещё чаще всего спрашивают?

Можно ли подать уведомление о переходе на УСН заранее, например в октябре?

Да, уведомление подаётся в любой момент в течение года, предшествующего переходу, но не позднее 31 декабря. Для организаций важно, что данные о доходах и основных средствах указываются по состоянию на 1 октября, то есть подача возможна после этой даты. Для ИП эти сведения не требуются, и подать можно раньше.

Можно ли вернуться на прежний режим, если передумал после подачи уведомления?

Порядок отказа от применения УСН и перехода на другой режим установлен ст. 346.13 НК РФ и зависит от того, начали вы применять УСН или нет. Условия и сроки отказа до начала применения режима в проверенных источниках этой статьи не подтверждены, поэтому нужно обратиться к тексту статьи или к консультанту, пока не наступило 1 января.

Нужно ли что-то подавать, если я уже на УСН и хочу остаться на ней в 2027 году?

Нет, повторно уведомлять о продолжении применения УСН не нужно: режим применяется, пока вы не утратили право или не отказались. Условия утраты права разобраны в статье Превысили 20 млн на УСН и в дайджесте за 15 октября, где упомянута утрата УСН.

Что делать, если ИП перешёл на УСН и планирует ПСН?

Совмещение УСН и ПСН допускается, но лимиты доходов и численности по этим режимам суммируются. Подробнее — в статье Лимит патента упал до 20 млн ₽.