Лимиты патента в 2026 году: доход, штат и что при превышении

Патент в 2026 году доступен ИП с доходом не выше 60 млн ₽ в год и штатом не больше 15 человек. При совмещении с УСН лимит в 60 млн ₽ общий на оба режима. Превышение хотя бы на 1 рубль или на 1 человека — и право на патент теряется задним числом с начала его периода, а налоги пересчитываются по УСН или ОСНО.

Данные обновлены: 24 августа 2026 года. Потенциальный возможный доход, ставки и перечень видов деятельности по патенту устанавливают региональные законы, а федеральные лимиты и правила — глава 26.5 Налогового кодекса РФ. Свежие разъяснения ФНС по УСН и ПСН публикуются на nalog.gov.ru в течение года; ориентир для следующей сверки — конец 2026 года, когда появится региональная нормативка на 2027 год.

Кто вообще может применять патент в 2026 году?

Патентную систему налогообложения вправе применять только индивидуальные предприниматели — организациям ПСН недоступна в принципе, это прямо следует из пункта 1 статьи 346.43 НК РФ. Виды деятельности, по которым можно получить патент, определяет региональный закон в пределах перечня, заданного пунктом 2 той же статьи — это, как правило, розница, общепит, бытовые услуги, автоперевозки, сдача в аренду собственной недвижимости и похожие направления малого бизнеса.

Практический вывод: прежде чем планировать патент на 2026 год, нужно смотреть не Налоговый кодекс сам по себе, а закон конкретного региона — он решает, какие виды деятельности допущены, какой физический показатель применяется (площадь, число работников, число транспортных средств) и какой потенциальный доход установлен для расчёта суммы патента.

Сколько можно зарабатывать на патенте в 2026 году?

Порог годового дохода для права на ПСН — 60 млн ₽ по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент; это установлено подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Доход считается по фактическим поступлениям (кассовым методом), а не по потенциально возможному доходу, из которого рассчитывается сама стоимость патента, — это два разных числа, и их часто путают.

Если предприниматель в течение года совмещает патент с упрощённой системой, для проверки лимита в 60 млн ₽ доходы суммируются по обоим режимам — правило прямо закреплено в том же подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Практический вывод: вести раздельный учёт доходов по УСН и по патенту нужно не потому, что так удобнее для отчётности, а потому что от суммы двух потоков зависит, останется ли право на патент вообще.

Сколько работников можно держать на патенте?

Средняя численность наёмных работников на ПСН не должна превышать 15 человек за налоговый период — по всем видам предпринимательской деятельности, на которые оформлен патент, согласно пункту 5 статьи 346.43 НК РФ. Ограничение считается в целом по ИП, а не отдельно по каждому патенту, — если у предпринимателя два патента в разных регионах или на разные виды деятельности, работники по ним складываются.

Если параллельно с патентом ИП применяет УСН по другой деятельности, работники, занятые в «упрощённой» части бизнеса, в лимит 15 человек не включаются — предел считается именно по видам деятельности на патенте. Практический вывод: при найме важно заранее фиксировать в кадровых документах и трудовых договорах, к какому виду деятельности относится сотрудник, — это пригодится, если налоговая позже станет сверять численность.

Что будет, если доход или штат превысили лимит?

При превышении лимита дохода в 60 млн ₽ или численности в 15 человек предприниматель считается утратившим право на патент с начала налогового периода, на который был выдан патент, — это следует из пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Если у ИП на момент утраты права одновременно действует УСН, налоги за весь период патента пересчитываются по упрощённой системе; если ИП совмещал патент с общей системой или не подавал заявление на УСН — пересчёт идёт по ОСНО с НДФЛ и НДС.

Ниже — краткая карта того, что происходит дальше и в какие сроки.

Уплаченная сумма патента при этом не пропадает: она засчитывается в счёт налога по УСН или НДФЛ, начисленного при пересчёте, — так закреплено в пункте 7 статьи 346.45 НК РФ. Практический вывод: если доход к концу года подбирается к 60 млн ₽, стоит заранее прикинуть, что выгоднее — пробовать удержаться в лимите или сознательно перейти на УСН, не дожидаясь принудительного пересчёта с пенями.

Как считается лимит при совмещении патента и УСН?

Лимит в 60 млн ₽ при совмещении ПСН и УСН — это один общий предел на оба режима, а не два отдельных лимита по 60 млн ₽ каждый: доходы по патентной деятельности и доходы по «упрощённой» деятельности складываются, и сумма сверяется с порогом по правилу подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Отдельно от этого у самой упрощённой системы есть собственный лимит доходов для сохранения права на УСН — он устанавливается статьёй 346.13 НК РФ и ежегодно индексируется коэффициентом-дефлятором, поэтому его точное значение на 2026 год нужно смотреть в свежих разъяснениях ФНС или в тексте закона на дату расчёта, а не полагаться на цифры прошлых лет.

Практический вывод: предпринимателю, совмещающему режимы, нужно вести единый регистр доходов нарастающим итогом с начала года — по патентной деятельности и по деятельности на УСН, — и сверять его не с одним, а с двумя порогами: общим лимитом ПСН+УСН в 60 млн ₽ и отдельным лимитом для самой упрощёнки. Если бухгалтерия ведётся в разных таблицах или разными людьми, риск случайно проскочить лимит уходит в разы выше — это одна из типичных причин, по которой ИП узнают об утрате права на патент только на этапе требования из налоговой (о том, как вообще реагировать на требования ФНС, разбор есть в статье «Требование из налоговой: как ответить и не навредить»).

Когда патент реально невыгоден?

Патент экономически невыгоден, когда сумма налога по патенту — фиксированная величина, рассчитанная от потенциально возможного дохода региона, — оказывается выше налога, который ИП заплатил бы на УСН «доходы» со своей фактической выручки. Это происходит в нескольких типичных ситуациях:

• фактический доход существенно ниже потенциального, установленного региональным законом для вида деятельности, — тогда патент фиксирует переплату вперёд;
• бизнес сезонный или нерегулярный, а патент оплачивается вне зависимости от того, была ли выручка в конкретном месяце;
• растущий бизнес приближается к лимиту в 60 млн ₽ или к 15 работникам — риск утраты права и пересчёта задним числом растёт вместе с оборотом;
• вид деятельности требует вычета «прямых» расходов — на ПСН налоговая база не уменьшается на расходы, в отличие от УСН «доходы минус расходы» по статье 346.16 НК РФ.

Практический вывод: сравнение стоит делать не «на глаз», а по фактическим цифрам за предыдущий период — сопоставить сумму патента, зафиксированную региональным законом, с расчётной суммой налога на УСН по тем же доходам. Разница часто оказывается не в пользу интуитивного выбора. Быстро прикинуть налоговую нагрузку и риски по своим показателям можно в сервисе TAX — это открытая методика ФНС, применённая к вашим цифрам, а не к средним по региону.

Что с патентом, если он уже аннулирован налоговой?

Инспекция вправе аннулировать патент, если предприниматель нарушил условия его применения либо перестал соответствовать требованиям главы 26.5 НК РФ, и по разъяснениям ФНС такие случаи связаны в том числе с просрочкой уплаты налога, о которой инспекция узнаёт по данным лицевого счёта. Отдельно стоит риск для патентов, выданных иностранным гражданам, работающим по патенту на основании миграционного законодательства, — это другой правовой институт с тем же названием «патент», и его не следует путать с патентной системой налогообложения для ИП: правила там свои, включая основания для автоматического аннулирования при просрочке платежей.

Практический вывод: если ИП получил от налоговой сообщение об утрате права на патент или требование доплатить налог по УСН/ОСНО за период, когда применялся патент, — это стандартная процедура пересчёта по пункту 7 статьи 346.45 НК РФ, а не произвол инспекции; но проверить расчёт стоит обязательно, включая корректность зачёта уже уплаченной суммы патента. Если по итогам пересчёта возникает встречное требование от ИФНС, порядок и сроки ответа на такие требования разобраны в статье «Налоговая просит документы вне проверки: что можно не давать».

Что ещё чаще всего спрашивают?

Можно ли одному ИП иметь несколько патентов одновременно в разных регионах?

Да, ограничений на количество патентов у одного предпринимателя закон не устанавливает — ИП может получить патенты в разных субъектах РФ или на разные виды деятельности в одном регионе. При этом лимиты по доходу в 60 млн ₽ и по численности в 15 человек считаются в целом по всем действующим патентам, а не отдельно по каждому, поэтому масштабирование через несколько патентов не увеличивает общий предел.

Нужно ли подавать декларацию по патенту?

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не предусмотрена — это одно из практических удобств патента по сравнению с УСН и ОСНО. Учёт доходов, тем не менее, вести обязательно: он нужен для контроля лимита в 60 млн ₽ и для подтверждения права на патент при возможной проверке.

Что выгоднее для нового ИП — сразу патент или сначала УСН?

Однозначного ответа нет: для стабильного бизнеса с доходом заметно выше потенциального дохода региона патент, как правило, выгоднее за счёт фиксированной суммы; для нестабильного или растущего бизнеса безопаснее УСН, где налог считается от фактических поступлений и нет риска пересчёта задним числом при скачке выручки. Разумная практика — оценить ожидаемые доходы за первые месяцы и сравнить обе суммы до подачи заявления, а не после.

Как проверить контрагента, если я работаю на патенте и беру субподрядчика?

Ограничения ПСН по численности и видам деятельности не освобождают ИП от обычных рисков — недобросовестный контрагент может создать проблемы независимо от применяемого налогового режима. Перед крупной сделкой стоит проверить контрагента через сервис CHECK: это снижает риск как гражданско-правовых, так и налоговых претензий по сделке, включая вопросы обоснованности расходов, если параллельно применяется УСН «доходы минус расходы».

Если планируете совмещать патент с УСН в 2026 году или уже приближаетесь к лимиту в 60 млн ₽, разумно заранее смоделировать риск: калькулятор в TAX считает риск выездной проверки по открытой методике ФНС и помогает увидеть, где показатели бизнеса выбиваются из безопасного диапазона — до того, как это увидит инспекция. Для более широкого контекста по текущим изменениям в налоговом администрировании можно посмотреть свежие дайджесты блога, например за 19 августа — там был разбор перехода с УСН на АУСН в середине года, что тоже касается предпринимателей, выбирающих между спецрежимами.