Налоговая нагрузка по отраслям 2026: таблица ФНС

Средняя налоговая нагрузка по России за 2025 год — 11,9 % от оборота. По отраслям разброс огромный: оптовая торговля — 2,6 %, строительство — 15,0 %, операции с недвижимостью — 23,2 %. ФНС сравнивает ваш показатель со среднеотраслевым: заметное отклонение вниз, как правило, повышает вероятность вопросов от инспекции.

Данные обновлены: 3 августа 2026 года, по итогам 2025 года. ФНС публикует таблицу ежегодно — не позднее 5 мая обновляет приложение № 3 к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ данными за предыдущий год. Проверяйте актуальность по ссылке на первоисточник под таблицей.

Что такое налоговая нагрузка и зачем её считает ФНС?

Налоговая нагрузка — это доля налогов в обороте компании, выраженная в процентах. Показатель отвечает на простой вопрос: сколько копеек с каждого рубля выручки бизнес отдаёт в бюджет.

Для налоговой службы это инструмент риск-анализа. Инспекция не может проверить всех — выездных проверок в стране на порядки меньше, чем налогоплательщиков, — поэтому кандидатов отбирают по формальным сигналам. Логика простая: если сотня компаний в одном ОКВЭД платит около 15 % с оборота, а одна платит 4 %, у инспектора возникает вопрос, чем эта компания отличается от остальных.

Правовая рамка — Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утверждённая приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В приложении № 2 к приказу приведены 12 общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, и низкая налоговая нагрузка стоит в этом списке первым: «Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виде экономической деятельности)». Остальные одиннадцать разобраны в отдельном материале про 12 критериев выездной проверки ФНС — критерии работают в связке, и одно отклонение редко решает судьбу компании.

Важная оговорка. В обиходе цифры из таблицы называют «безопасной налоговой нагрузкой», но это не юридическая категория. В Налоговом кодексе такого понятия нет, и совпадение со среднеотраслевым значением не даёт иммунитета от проверки — равно как отклонение вниз само по себе не является нарушением. Это статистический ориентир, не норма.

Как посчитать свою налоговую нагрузку (формула + пример)?

Методика описана в самой Концепции. Формула выглядит так:

Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных налогов ÷ Оборот (выручка) × 100 %

В числителе — суммы налогов и сборов по данным отчётности ФНС, в знаменателе — оборот организаций по данным Росстата. Именно так рассчитаны среднеотраслевые значения в таблице, поэтому свой показатель нужно считать по той же логике, иначе сравнение будет некорректным.

Что входит в расчёт, а что нет

Здесь есть нюанс, на котором чаще всего ошибаются.

• НДФЛ. Под таблицей ФНС стоит прямая сноска: «Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц». То есть в среднеотраслевые цифры НДФЛ, удержанный компанией как налоговым агентом, включён.
• Страховые взносы. Они не входят в основной показатель. ФНС выносит их в отдельную колонку — «фискальная нагрузка по страховым взносам», и сравнивать её нужно отдельно.
• Собственный калькулятор ФНС в сервисе «Прозрачный бизнес» считает иначе: он исключает агентские платежи — НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль с дивидендов — и берёт доходы из отчёта о финансовых результатах. Сервис рассчитан на организации на общем режиме и не применяется к спецрежимам и финансовому сектору.

Отсюда практический вывод: считайте оба варианта — «с НДФЛ» для сравнения с таблицей и «без агентских платежей» для сверки с калькулятором. Расхождение между ними нормально и объяснимо.

Числовой пример

Строительная компания на ОСНО. Выручка за 2025 год — 200 млн ₽. За год уплачено:

• НДС — 12,0 млн ₽
• налог на прибыль — 5,0 млн ₽
• налог на имущество — 0,5 млн ₽
• транспортный налог — 0,1 млн ₽
• НДФЛ как налогового агента — 4,2 млн ₽

Считаем по методике таблицы, то есть с НДФЛ: (12,0 + 5,0 + 0,5 + 0,1 + 4,2) ÷ 200 × 100 % = 21,8 ÷ 200 × 100 % = 10,9 %

Без агентского НДФЛ — как в калькуляторе ФНС: 17,6 ÷ 200 × 100 % = 8,8 %

Среднее по строительству за 2025 год — 15,0 %. Значит, компания идёт ниже отрасли на 4,1 процентного пункта: её нагрузка составляет около 73 % от среднеотраслевой. Это не нарушение, но это ровно тот сигнал, по которому инспекция формирует список вопросов.

Отдельно про спецрежимы

Для УСН, АУСН и патента методика ФНС работает иначе. Таблица построена на данных по организациям в разрезе видов деятельности и в первую очередь отражает поведение плательщиков на общем режиме — с НДС и налогом на прибыль. У компании на УСН «доходы» ставка налога и структура платежей другие, поэтому её показатель почти неизбежно будет ниже среднеотраслевого, и это ожидаемо. Для спецрежимников инспекция обычно смотрит на другие вещи: приближение к лимитам, признаки дробления бизнеса, разрывы по контрагентам.

Какая налоговая нагрузка считается средней по отраслям?

Ниже — среднеотраслевые показатели по итогам 2025 года. Приведены наиболее массовые виды деятельности; полная таблица содержит несколько десятков строк с детализацией внутри разделов ОКВЭД-2.

Источник: приложение № 3 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ в редакции от 05.05.2026, текст на КонсультантПлюс и Информация ФНС России от 05.05.2026; данные по итогам 2025 года. Полная таблица и файл в формате XLSX — в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» на nalog.gov.ru (страница обновлена 13.07.2026).

Что изменилось за год: общий показатель вырос с 11,6 % за 2024 год до 11,9 % за 2025-й. Подросли строительство (с 14,4 до 15,0 %), оптовая и розничная торговля (с 3,4 до 3,6 %), гостиницы и общепит (с 10,6 до 11,9 %), пищевое производство (с 17,3 до 18,0 %). Это значит, что ориентир прошлого года уже не годится — сравнивать нужно с новой строкой.

Кроме нагрузки ФНС ежегодно публикует в приложении № 4 к тому же приказу среднеотраслевую рентабельность проданных товаров и рентабельность активов. Существенное отклонение рентабельности по данным бухучёта от среднеотраслевой — самостоятельный критерий отбора, поэтому смотреть имеет смысл оба приложения сразу.

Что делать, если нагрузка ниже средней по отрасли?

Первое, чего делать не стоит, — искусственно подгонять показатель под таблицу. Доплата налога «для красоты цифры» не устраняет причину отклонения, зато создаёт расхождения между отчётностью и реальными операциями, которые всплывут при первой же проверке. Задача другая: понять, почему нагрузка ниже, и уметь объяснить это документами.

Разберите отклонение по шагам.

Проверьте код ОКВЭД. Частая причина «низкой» нагрузки — сравнение не с той строкой. Если в ЕГРЮЛ основной вид деятельности указан один, а фактически компания работает в другом, показатель сопоставляется не с той отраслью. Сравнивать нужно с фактическим видом деятельности, приносящим основную выручку.

Найдите экономическое объяснение. Типовые причины, которые инспекция принимает при наличии подтверждения:

• крупные инвестиции: закупка оборудования, стройка, ремонт — вычеты по НДС и амортизация закономерно снижают платежи;
• убыток или падение маржи в конкретном году;
• сезонность и сдвиг отгрузок между кварталами;
• запуск нового направления или выход на новый рынок с расходами впереди доходов;
• рост доли операций, освобождённых от НДС или облагаемых по ставке 0 %;
• специфика бизнес-модели: агентская схема, где в выручке отражается только вознаграждение, или длинный производственный цикл;
• разовые события — списание безнадёжной задолженности, страховое возмещение, судебное решение.

Соберите доказательства заранее. Договоры, платёжки, акты, инвестиционные планы, управленческая аналитика по маржинальности. Пояснение без первички воспринимается как отговорка.

Проверьте контрагентов. Низкая нагрузка часто идёт в паре с вычетами по проблемным поставщикам, а это уже совсем другой разговор — по ст. 54.1 НК РФ. Здесь полезно заранее выстроить процедуру должной осмотрительности и проверять сами условия сделок; о том, как это делать без ручной вычитки каждого договора, — в материале про проверку договора нейросетью.

Отдельно стоит помнить, что низкие налоговые платежи при высоких оборотах — один из маркеров и для банковского комплаенса. Если по счёту проходят крупные суммы, а налогов уплачено заметно меньше обычного для отрасли, кредитная организация может запросить документы или ограничить операции — что с этим делать, разобрано в инструкции про блокировку счёта по 115-ФЗ.

Как ФНС использует этот показатель при отборе на проверку?

Механика отбора устроена как воронка, и таблица работает на самом входе.

Шаг 1 — автоматический скрининг. Показатели компании сопоставляются со среднеотраслевыми в рамках предпроверочного анализа. Одно отклонение почти никогда не приводит к проверке: инспекция смотрит совокупность критериев из приложения № 2 — доля вычетов по НДС, убытки нескольких лет подряд, опережающий рост расходов над доходами, зарплаты ниже среднеотраслевых, миграция между инспекциями и другие.

Шаг 2 — требование о пояснениях. Чаще всего первое, что получает компания с низкой нагрузкой, — не решение о проверке, а требование представить пояснения в порядке ст. 88 НК РФ или приглашение на комиссию. Это точка, где многое решается: аргументированный ответ с документами обычно закрывает вопрос. Ответ, написанный на эмоциях или содержащий лишние признания, наоборот, даёт инспекции материал. Разбор формулировок и сроков — в статье о том, как ответить на требование из налоговой.

Шаг 3 — включение в план. Выездная проверка назначается решением руководителя инспекции по ст. 89 НК РФ и предваряется предпроверочным анализом, в ходе которого налоговый орган оценивает потенциальные доначисления. В план попадают компании, где расчётная сумма доначислений оправдывает трудозатраты, а не просто те, чей показатель ниже средней строки.

Важно понимать статус самих цифр. Таблица ФНС и разъяснения ФНС — не нормативные акты: они не создают обязанностей и не устанавливают порогов, нарушение которых влечёт ответственность. Это ориентиры для самостоятельной оценки рисков, которые служба публикует открыто именно для того, чтобы бизнес мог проверить себя до визита инспекции.

Оценить совокупность факторов, а не один показатель, помогает сервис TAX: он считает риск-скор вероятности выездной проверки по открытой методике ФНС и показывает, какие именно критерии дают вклад в итоговую оценку.

Что ещё спрашивают про налоговую нагрузку?

Насколько можно отклониться от среднеотраслевого значения?

Ни в Концепции, ни в Налоговом кодексе допустимый коридор не установлен. На практике внимание чаще привлекают отклонения вниз на треть и больше, особенно повторяющиеся два-три года подряд. Но никакого «разрешённого процента» не существует: отклонение — это повод для вопросов, а не автоматическое нарушение, и объяснимая разница в 40 % безопаснее необъяснимой разницы в 10 %.

Учитывать ли НДС в расчёте?

Да. НДС, уплаченный в бюджет по декларациям, входит в сумму налогов в числителе. При этом выручку в знаменателе берут без НДС — по строке 2110 отчёта о финансовых результатах. Смешивать базы нельзя, иначе показатель окажется занижен.

Есть ли отдельные значения по регионам?

Приложение № 3 к приказу ФНС даёт разбивку только по видам деятельности в целом по стране. Региональные показатели отдельные управления ФНС иногда публикуют самостоятельно, и они могут заметно отличаться от общероссийских. Если инспекция ссылается на региональные данные, имеет смысл запросить, на какой именно источник она опирается.

Что делать компании на УСН?

Считать нагрузку всё равно полезно — как внутренний индикатор. Но сравнивать её напрямую со среднеотраслевой строкой некорректно: методика ФНС ориентирована на общий режим. Для спецрежимников более значимы другие критерии: приближение к предельным лимитам по доходам и численности, признаки искусственного дробления, а также опережающий рост расходов над доходами.