Превысили 20 млн на УСН: с какого месяца платить НДС

Если доходы на УСН превысили 20 млн ₽ в течение года, обязанность считать и платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения — так прямо указано в абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ. Дальше нужно выбрать ставку (5, 7 или 22 %) и выставлять счета-фактуры.

Данные обновлены: 25 сентября 2026 года, по итогам первого года действия правил НДС на УСН (2026 год). Пороговые суммы для 2027 года и далее публикует Минфин России и ФНС России на nalog.gov.ru; следующее обновление порогов и коэффициента-дефлятора обычно приходится на конец текущего — начало следующего года.

С какого месяца я стал плательщиком НДС, если превысил 20 млн ₽?

Обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы нарастающим итогом с начала года превысили 20 млн ₽. Это правило закреплено в новой редакции ст. 145 НК РФ, действующей с 1 января 2026 года.

Порядок такой: если, например, доход перевалил за 20 млн ₽ в июле, то с августа компания или ИП обязаны исчислять НДС по всем отгрузкам, авансам и прочим облагаемым операциям. За месяц превышения (июль в примере) НДС платить не нужно — обязанность возникает только со следующего месяца. Это прямо следует из буквального прочтения нормы: отсчёт идёт от месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано превышение.

Отдельно нужно смотреть на годовой лимит для тех, кто хочет применять освобождение от НДС с начала следующего года: если за 2025 год доход превысил 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года возникает обязанность по уплате НДС. Тот же лимит действует и для утраты права на освобождение. То есть проверять доход нужно дважды: по итогам прошлого года — для решения, будете ли вы плательщиком НДС с начала текущего года, и в течение текущего года — на случай превышения «по ходу».

Как считать доход для лимита в 20 млн ₽ — что входит, а что нет?

В расчёт лимита берутся доходы, определяемые по правилам ст. 346.15 НК РФ и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ — то есть тот же доход, который вы учитываете для целей УСН, с учётом переходных правил при смене режима. Практический нюанс 2026 года: при определении величины доходов, указанных в абзацах четвёртом и пятом настоящего пункта, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидии, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

Практический вывод: не полагайтесь на «примерную» цифру из головы — сверяйте фактическую сумму доходов нарастающим итогом с книгой учёта доходов и расходов и, если совмещаете УСН с патентом, суммируйте доходы по обоим режимам — правило совмещения подробно разобрано в статье /blog/patent-2026-limity-sovmeschenie-usn.

Какую ставку НДС выбрать — 5, 7 или 22 %?

У плательщика НДС на УСН есть выбор из нескольких вариантов ставок, и от этого выбора зависит, можно ли принимать входной НДС к вычету. Пониженные ставки установлены в п. 8 ст. 164 НК РФ.

Выбор пониженной ставки (5 или 7 %) — это добровольное решение налогоплательщика, но с оговоркой: раз выбрав пониженную ставку, отказаться от неё в течение как минимум нескольких кварталов подряд не получится — правило закреплено в той же ст. 164 НК РФ и требует последовательного применения. Прежде чем выбирать, стоит просчитать вариант с обычной ставкой и вычетами — особенно если вы много закупаете у контрагентов на НДС. Если сомневаетесь, с кем из поставщиков выгоднее работать при разных ставках, проверить контрагента на признаки реальной деятельности и уплату налогов можно через CHECK.

Что сделать в первую неделю после превышения лимита — пошагово?

Порядок действий стоит выстроить по срокам, а не по важности — иначе легко пропустить дату.

Отдельно стоит проверить старые договоры, заключённые ещё на условиях «без НДС»: если отгрузка приходится уже на период после превышения лимита, цену и порядок расчёта НДС по таким сделкам, как правило, приходится пересматривать с контрагентом — вопрос разобран в статье /blog/kalendar-otchetnosti-9-mesyacev-kogda про сроки отчётности за 9 месяцев.

Что будет, если я не начну платить НДС вовремя?

Последствия зависят от того, что именно нарушено — сама неуплата налога или непредставление декларации, и штрафы по этим основаниям разные.

Кроме штрафов, за просрочку уплаты начисляются пени по ст. 75 НК РФ. На практике доначисление НДС «задним числом» — самый частый сценарий: предприниматель узнаёт о превышении лимита с опозданием на квартал-два, и тогда сумма к доплате формируется сразу за несколько месяцев вместе с пенями. Поэтому проверять доход стоит не раз в квартал по декларации, а ежемесячно — по факту поступления оплат.

Что делать с уже выставленными счетами без НДС за месяц превышения?

Если превышение выявлено уже после того, как часть отгрузок в новом месяце прошла без НДС, документы, как правило, приходится корректировать: выставлять корректировочные счета-фактуры и пересогласовывать цену с покупателем, если НДС ранее не был заложен в стоимость. Прямого универсального решения по каждому договору закон не даёт — здесь многое зависит от условий конкретного договора: указана ли цена «с учётом всех налогов» или фиксированной суммой без оговорки об НДС.

Если контрагент отказывается доплачивать НДС сверх ранее согласованной цены, спор, как правило, решается исходя из того, что вправе требовать продавец по ст. 168 НК РФ и как стороны прописали цену в договоре — однозначного ответа «кто прав» закон не содержит, и здесь практика противоречива. В таких случаях разумно заранее проконсультироваться с юристом по конкретному тексту договора, а не полагаться на общие рекомендации.

Как понять, что я приближаюсь к лимиту, до того как он будет превышен?

Ждать конца квартала и смотреть только декларацию по УСН — рискованно: между фактическим превышением и вашим осознанием этого факта может пройти несколько недель, а обязанность по НДС возникает независимо от того, заметили вы это или нет. Разумная практика — сверять нарастающий доход ежемесячно по книге учёта доходов и расходов и держать закладку с остатком до лимита.

Дополнительно стоит помнить, что превышение лимита по доходам — это ещё и один из признаков, которые ФНС учитывает при оценке налоговых рисков компании в целом. Общедоступные критерии отбора для выездных проверок разобраны в статье /blog/kriterii-vyezdnoj-nalogovoj-proverki, а быстро прикинуть свой риск-скор по открытой методике ФНС можно в сервисе /app/tax.

Что ещё чаще всего спрашивают?

Нужно ли сниматься с УСН, если я стал платить НДС из-за превышения 20 млн ₽?

Нет, само по себе превышение лимита в 20 млн ₽ не переводит компанию или ИП на общую систему налогообложения — это отдельный лимит именно для целей НДС, установленный в ст. 145 НК РФ. Право на применение УСН как таковое сохраняется до тех пор, пока не превышен другой, гораздо более высокий лимит доходов для утраты права на упрощёнку, который прописан в ст. 346.13 НК РФ. Иначе говоря, можно одновременно оставаться на УСН и быть плательщиком НДС — это два разных порога.

Можно ли вернуться к работе без НДС, если доход в следующем году снова упадёт ниже 20 млн ₽?

Да, но не автоматически внутри года: обязанность по НДС, возникшая из-за превышения лимита, действует до конца текущего налогового периода. Возможность вновь применять освобождение оценивается заново по итогам года — если совокупный доход за прошедший год уложился в установленный лимит, со следующего года можно снова не платить НДС по правилам ст. 145 НК РФ. Учитывайте также, что сами пороговые значения лимита по годам зафиксированы в законе и могут отличаться год от года — актуальную цифру для расчёта лучше сверять на nalog.gov.ru или в свежих дайджестах блога.

Как быть с ИП на патенте, если он совмещает ПСН и УСН и общий доход превысил 20 млн ₽?

При совмещении режимов доходы, как правило, суммируются для целей определения лимита — это отдельно прописано в правилах определения дохода при совмещении УСН с ПСН. Подробный разбор лимитов патента на 2026 год, включая правило суммирования доходов по обоим режимам, есть в статье /blog/patent-2026-limity-sovmeschenie-usn. Если ваш совокупный доход по УСН и ПСН приблизился к 20 млн ₽, стоит заранее продумать, какую ставку НДС выбрать именно для той части бизнеса, что числится на УСН.

Распространяется ли НДС-обязанность на доходы, полученные ещё до превышения лимита в том же месяце?

Нет: обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не задним числом с начала месяца, в котором был зафиксирован факт превышения. Отгрузки и авансы, полученные до этой даты, НДС не облагаются. Однако все последующие операции — начиная с первого дня следующего месяца — уже требуют выставления счетов-фактур с выделенным налогом, независимо от того, когда именно внутри месяца был заключён конкретный договор.