НДС на УСН в 2027 году: порог 20 млн и выбор ставки

Порог освобождения от НДС на УСН в 2027 году остаётся прежним — 20 млн ₽, снижения до 15 млн ₽ не будет: закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил его до 2029 года. Превысили — НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Ставку выбирают из трёх: 5 %, 7 % (без вычетов) или 22 % (с вычетами).

Данные обновлены: 4 ноября 2026, по итогам 2026 года. Коэффициенты-дефляторы на 2027 год установлены приказом Минэкономразвития от 21.10.2026 № 732 (зарегистрирован в Минюсте 30 октября 2026 года). Пересчитанные границы ставок 5 % и 7 % в этой статье — наш расчёт на основе приказа. Следующие значения Минэкономразвития публикует ежегодно не позднее 20 ноября (п. 2 ст. 11 НК РФ); первоисточник — официальный портал правовой информации.

Остаётся ли в 2027 году порог 20 млн ₽ для освобождения от НДС на УСН?

Да, порог освобождения от НДС на УСН в 2027 году равен 20 млн ₽ и не снижается. Первоначально закон № 425-ФЗ предполагал снижение: 20 млн за 2025 год, 15 млн за 2026-й, 10 млн за 2027-й. Затем 4 июля 2026 года был подписан закон № 228-ФЗ, который изменил ст. 145 НК РФ и зафиксировал порог в 20 млн рублей. По информации ФНС от 5 июля 2026 года значение 20 млн ₽ распространяется на 2027–2029 годы. Нормы — в ст. 145 НК РФ; информация ФНС — на nalog.gov.ru.

Сетка по закону такая: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы дают освобождение в 2026–2029 годах; 15 млн ₽ за 2029 год — для 2030 года; 10 млн ₽ за 2030 год и далее — для 2031 года и позже. Для 2027 года решающий показатель — доход за 2026 год.

Что делать: если ваш доход за 2026 год не выше 20 млн ₽, в 2027-м вы начинаете год без НДС. Ровно 20 млн рублей — ещё не превышение. Порог, как отмечают правовые СМИ, не индексируется на коэффициент-дефлятор.

Как считается превышение 20 млн ₽ и с какого месяца платить НДС?

Превышение считают по двум правилам: по итогам прошлого года и нарастающим итогом внутри текущего. Если лимит 20 млн ₽ превышен в прошлом году, НДС платят с 1 января текущего года. Если превышен в текущем году — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Важная деталь для тех, кто переходит на УСН: для целей льгот по НДС при переходе на УСН учитываются доходы за прошлый год по всем режимам — ОСНО, ЕСХН, ПСН, АУСН. Поэтому ИП с патента, у которого за 2026 год набежало, например, 18 млн ₽, в 2027-м приходит на УСН без НДС; сам патент при этом недоступен, если доход за 2026 год выше 15 млн ₽.

Освобождение работает автоматически: уведомления в инспекцию не подаются, упрощенец не выставляет счета-фактуры, не ведёт книги покупок и продаж и не сдаёт декларацию по НДС. Подробный план на 10 дней после превышения — в статье «Превысили 20 млн на УСН: с какого месяца платить НДС».

Предел: как именно считать доход маркетплейса и какую дату брать на стыке года — практика неоднородна, и это решает, в каком периоде учтён доход. Если вы рядом с границей, нужен бухгалтер или юрист, а не только калькулятор.

Какие ставки НДС доступны упрощенцу в 2027 году и как они связаны с доходом?

Упрощенец после потери освобождения выбирает между специальными ставками 5 % и 7 % и общими ставками 22 % и 10 % по ст. 164 НК РФ (подп. 1 и 2 п. 8). Границы 5 % и 7 % индексируются на дефлятор УСН: для главы 26.2 НК РФ на 2027 год он равен 1,153 (приказ Минэкономразвития № 732).

Цифры 250 и 450 млн ₽ — по подп. 1 и 2 п. 8 ст. 164 НК РФ; значение 518,85 млн ₽ в публикациях правовых СМИ названо предельным доходом для применения УСН с учётом коэффициента 1,153. Для сравнения, в 2026 году при дефляторе 1,090 границы равны 272,5 млн ₽ и 490,5 млн ₽. Расчёт 288,25 млн ₽ (250 × 1,153) — наш, проверьте его на опубликованных разъяснениях ФНС.

Базовая ставка НДС в 2027 году, как и в 2026-м, — 22 % (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставка 10 % для социально значимых товаров сохранена.

5 %, 7 % или 22 %: как выбрать ставку?

Выбирают ставку сравнением двух сценариев на ваших цифрах: специальная ставка без вычетов против 22 % с вычетами. При 5 % и 7 % НДС от поставщиков к вычету не принимается, при 22 % — принимается. Разница возникает из-за права на вычет, поэтому решает доля закупок с НДС в ваших расходах.

Условный пример, обезличенный. Цифры иллюстративны, не прогноз.

Практические ориентиры:

• Поставщики без НДС, основные расходы — зарплата, клиенты — физлица или упрощенцы: как правило, выгоднее специальная ставка. Правовые СМИ приводят позицию ФНС: специальную ставку советуют выбирать, если расходы в основном на зарплаты и закупки у контрагентов без НДС.
• Много закупок с НДС (товар, оборудование, услуги): считайте 22 % отдельно, вычеты могут заметно снизить платёж.
• Покупатели на общей системе: покупатель принимает к вычету НДС, предъявленный поставщиком, независимо от ставки, так что 5 % и 7 % для них вычету не мешают, но цена с НДС для них важна иначе, чем для физлиц.
• Считайте вместе НДС, налог по УСН и итоговый результат — не только НДС.

Можно ли потом поменять ставку НДС и как долго она действует?

Специальную ставку нельзя поменять в любой момент: по общему правилу её применяют не менее 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Срок считают с первого квартала, за который сдана декларация с операциями по специальной ставке. Есть исключения: компания утратила право на УСН; освобождена от НДС по итогам прошлого года; либо впервые перешла на пониженную ставку и отказывается от неё в течение четырёх последовательных кварталов.

В обратную сторону проще: при выборе общих ставок можно перейти на специальную без такого ограничения с начала очередного квартала. Совмещать ставки нельзя: нельзя применять разные ставки в зависимости от покупателя. При ввозе товаров и когда вы налоговый агент, пониженная ставка не применяется — НДС считают по общим правилам.

Внутри года ставка может сдвинуться автоматически: при превышении 250 млн ₽ (с дефлятором) право на 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Предел: цена ошибки с выбором на 12 кварталов высока, а сценарий зависит от вашего ассортимента и договоров. Если сумма НДС за год исчисляется миллионами рублей, расчёт стоит сверить с живым налоговым консультантом.

Что нужно сделать до 1 января 2027 года?

До конца 2026 года стоит проверить три вещи: доход за 2026 год, договоры и учёт. Ниже — таблица «ситуация → что следует из нормы → срок».

Договоры стоит поправить заранее. Правовые СМИ советуют прописать принцип цены: например, «цена включает НДС по ставке, действующей на дату отгрузки» либо «стоимость указана без НДС, налог начисляется дополнительно». Для авансов и отгрузок на стыке периодов нужны отдельные правила: ставка привязана к дате отгрузки, а не к дате договора или оплаты (как отмечают правовые СМИ по переходу на 22 %).

За неуплату или занижение налога по ст. 122 НК РФ предусмотрен штраф 20 % от недоимки, до 40 % при умысле, пени начисляются в обычном порядке.

Полезно заранее посмотреть риски: если вы одновременно близки к лимиту и работаете по схеме, которую ФНС относит к рискованной — оцените ситуацию по открытой методике в /app/tax. Критерии, по которым ФНС отбирает на выездную проверку, разобраны в статье «12 критериев выездной проверки ФНС».

Что делать, если рост бизнеса приближает к лимиту УСН, а не только к порогу НДС?

Порог НДС и лимит самого права на УСН — разные ограничения. 20 млн рублей определяют освобождение от НДС, а верхний лимит дохода — право оставаться на УСН. Превышение 20 млн рублей не означает потерю права на УСН — оно лишь запускает обязанность платить НДС.

Верхняя граница на 2027 год: предельный доход для УСН с учётом коэффициента 1,153 — 518,85 млн рублей, остаточная стоимость основных средств — 230,6 млн рублей. Налоговый режим теряется только при выходе за эти пределы, а патент — отдельная история: на УСН порог НДС — 20 млн, а лимит для ПСН — 15 млн.

Если бизнес растёт в сторону лимитов, смотрите смежные режимы. Опция АУСН описана в статье «АУСН с 2027 года: кому подходит и как перейти»; при переходе с патента или НПД на УСН срок уведомления разобран в статье «Переход на УСН с 2027: подайте уведомление до 31 декабря». Для самозанятого лимит 2,4 млн ₽ и 20 дней на переход — в статье «Самозанятый превысил 2,4 млн».

Предел: дробление бизнеса ради того, чтобы оставаться под 20 млн ₽ по каждому лицу, ФНС оценивает по ст. 54.1 НК РФ, и практика здесь строгая. Это вопрос для живого юриста до реорганизации, а не после.

Что ещё чаще всего спрашивают?

Платят ли НДС ИП на патенте и самозанятые на НПД?

Самозанятые на НПД НДС не платят и счета-фактуры не выставляют. ИП на патенте при потере права на ПСН и переходе на УСН попадают в те же правила, что и остальные упрощенцы: для освобождения учитывается доход прошлого года по всем режимам. Для патента в 2027 году действует лимит 15 млн ₽ (с 2028 года — 10 млн), его нужно проверять отдельно от порога НДС.

Нужно ли подавать заявление, чтобы получить освобождение или выбрать ставку 5 % и 7 %?

Нет, ни для освобождения, ни для выбора специальной ставки заявление в инспекцию не требуется. Компания вправе применять ставку по факту соответствия доходов критериям п. 8 ст. 164 НК РФ. Выбор ставки проявляется в первой декларации по НДС и в счетах-фактурах, поэтому решение фиксируйте внутренним документом и учётной политикой.

Что происходит с входным НДС, если я перешёл с 22 % на 5 % или 7 %?

При переходе на специальную ставку НДС по товарам и услугам, которые будут использоваться в операциях по этим ставкам, по общему правилу нужно восстановить. Правовые СМИ указывают, что восстановление делают в первом налоговом периоде применения пониженной ставки. Детали (какие остатки восстанавливать и в каком порядке) зависят от вашего учёта — здесь стоит обратиться к бухгалтеру.

Можно ли вычесть НДС, который предъявил поставщик, если сам я не плачу НДС?

Нет: при освобождении вы не вычитаете и не начисляете НДС, а входной налог включаете в стоимость закупок. Вычет доступен только плательщику, который работает по общей ставке (22 % или 10 %). При специальных ставках 5 % и 7 % вычет не применяется, и налог остаётся внутри себестоимости. Нужна ли вам проверка поставщиков, чтобы не потерять вычет по 22 %, — посмотрите в статье «Проверка контрагента перед сделкой: 10 пунктов досье».