# Налоговая нагрузка по отраслям 2026: таблица ФНС

Обновлено: 3 августа 2026 · Источник: https://znatok.ai/blog/nalogovaya-nagruzka-po-otraslyam-2026

Средняя налоговая нагрузка по России за 2025 год — 11,9 % от оборота. По отраслям разброс огромный: оптовая торговля — 2,6 %, строительство — 15,0 %, операции с недвижимостью — 23,2 %. ФНС сравнивает ваш показатель со среднеотраслевым: заметное отклонение вниз, как правило, повышает вероятность вопросов от инспекции.

> **Данные обновлены: 3 августа 2026 года, по итогам 2025 года.** ФНС публикует таблицу ежегодно — не позднее 5 мая обновляет приложение № 3 к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ данными за предыдущий год. Проверяйте актуальность по ссылке на первоисточник под таблицей.

## Что такое налоговая нагрузка и зачем её считает ФНС?

Налоговая нагрузка — это доля налогов в обороте компании, выраженная в процентах. Показатель отвечает на простой вопрос: сколько копеек с каждого рубля выручки бизнес отдаёт в бюджет.

Для налоговой службы это инструмент риск-анализа. Инспекция не может проверить всех — выездных проверок в стране на порядки меньше, чем налогоплательщиков, — поэтому кандидатов отбирают по формальным сигналам. Логика простая: если сотня компаний в одном ОКВЭД платит около 15 % с оборота, а одна платит 4 %, у инспектора возникает вопрос, чем эта компания отличается от остальных.

Правовая рамка — [Концепция системы планирования выездных налоговых проверок](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/), утверждённая приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В приложении № 2 к приказу приведены 12 общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, и низкая налоговая нагрузка стоит в этом списке первым: «Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виде экономической деятельности)». Остальные одиннадцать разобраны в отдельном материале про [12 критериев выездной проверки ФНС](/blog/kriterii-vyezdnoj-nalogovoj-proverki) — критерии работают в связке, и одно отклонение редко решает судьбу компании.

Важная оговорка. В обиходе цифры из таблицы называют «безопасной налоговой нагрузкой», но это не юридическая категория. В Налоговом кодексе такого понятия нет, и совпадение со среднеотраслевым значением не даёт иммунитета от проверки — равно как отклонение вниз само по себе не является нарушением. Это статистический ориентир, не норма.

## Как посчитать свою налоговую нагрузку (формула + пример)?

Методика описана в самой Концепции. Формула выглядит так:

**Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных налогов ÷ Оборот (выручка) × 100 %**

В числителе — суммы налогов и сборов по данным отчётности ФНС, в знаменателе — оборот организаций по данным Росстата. Именно так рассчитаны среднеотраслевые значения в таблице, поэтому свой показатель нужно считать по той же логике, иначе сравнение будет некорректным.

### Что входит в расчёт, а что нет

Здесь есть нюанс, на котором чаще всего ошибаются.

- **НДФЛ.** Под таблицей ФНС стоит прямая сноска: «Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц». То есть в среднеотраслевые цифры НДФЛ, удержанный компанией как налоговым агентом, включён.
- **Страховые взносы.** Они не входят в основной показатель. ФНС выносит их в отдельную колонку — «фискальная нагрузка по страховым взносам», и сравнивать её нужно отдельно.
- **Собственный [калькулятор ФНС](https://pb.nalog.ru/calculator.html)** в сервисе «Прозрачный бизнес» считает иначе: он исключает агентские платежи — НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль с дивидендов — и берёт доходы из отчёта о финансовых результатах. Сервис рассчитан на организации на общем режиме и не применяется к спецрежимам и финансовому сектору.

Отсюда практический вывод: считайте оба варианта — «с НДФЛ» для сравнения с таблицей и «без агентских платежей» для сверки с калькулятором. Расхождение между ними нормально и объяснимо.

### Числовой пример

Строительная компания на ОСНО. Выручка за 2025 год — 200 млн ₽. За год уплачено:

- НДС — 12,0 млн ₽
- налог на прибыль — 5,0 млн ₽
- налог на имущество — 0,5 млн ₽
- транспортный налог — 0,1 млн ₽
- НДФЛ как налогового агента — 4,2 млн ₽

Считаем по методике таблицы, то есть с НДФЛ:
(12,0 + 5,0 + 0,5 + 0,1 + 4,2) ÷ 200 × 100 % = 21,8 ÷ 200 × 100 % = **10,9 %**

Без агентского НДФЛ — как в калькуляторе ФНС:
17,6 ÷ 200 × 100 % = **8,8 %**

Среднее по строительству за 2025 год — 15,0 %. Значит, компания идёт ниже отрасли на 4,1 процентного пункта: её нагрузка составляет около 73 % от среднеотраслевой. Это не нарушение, но это ровно тот сигнал, по которому инспекция формирует список вопросов.

**Спросить LEX:** Посчитайте мою налоговую нагрузку и сравните со средней по отрасли — https://znatok.ai/app/lex

### Отдельно про спецрежимы

Для УСН, АУСН и патента методика ФНС работает иначе. Таблица построена на данных по организациям в разрезе видов деятельности и в первую очередь отражает поведение плательщиков на общем режиме — с НДС и налогом на прибыль. У компании на УСН «доходы» ставка налога и структура платежей другие, поэтому её показатель почти неизбежно будет ниже среднеотраслевого, и это ожидаемо. Для спецрежимников инспекция обычно смотрит на другие вещи: приближение к лимитам, признаки дробления бизнеса, разрывы по контрагентам.

## Какая налоговая нагрузка считается средней по отраслям?

Ниже — среднеотраслевые показатели по итогам 2025 года. Приведены наиболее массовые виды деятельности; полная таблица содержит несколько десятков строк с детализацией внутри разделов ОКВЭД-2.

| Вид деятельности (ОКВЭД-2) | Нагрузка, % | Взносы, % |
|---|---|---|
| **ВСЕГО** | **11,9** | **3,9** |
| Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство | 5,6 | 5,3 |
| Добыча полезных ископаемых | 40,6 | 2,1 |
| Обрабатывающие производства | 8,7 | 2,6 |
| — производство пищевых продуктов, напитков, табака | 18,0 | 2,1 |
| — производство машин и оборудования | 13,1 | 4,4 |
| — металлургическое производство | 5,2 | 2,6 |
| Обеспечение электроэнергией, газом и паром | 7,1 | 2,8 |
| Водоснабжение, водоотведение, утилизация отходов | 10,3 | 5,4 |
| Строительство | 15,0 | 5,1 |
| Торговля оптовая и розничная — всего | 3,6 | 1,4 |
| — торговля оптовая | 2,6 | 0,8 |
| — торговля розничная | 6,3 | 3,0 |
| Гостиницы и общественное питание | 11,9 | 7,0 |
| Транспортировка и хранение | 7,4 | 5,0 |
| — почтовая связь и курьерская деятельность | 15,9 | 9,8 |
| Деятельность в области информации и связи | 15,6 | 4,5 |
| Операции с недвижимым имуществом | 23,2 | 5,5 |
| Административная деятельность и сопутствующие услуги | 16,9 | 7,6 |

Источник: приложение № 3 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ в редакции от 05.05.2026, [текст на КонсультантПлюс](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/c7c707133c95ee413e1d2d76424f41afcda1b9f8/) и [Информация ФНС России от 05.05.2026](https://base.garant.ru/414173177/); данные по итогам 2025 года. Полная таблица и файл в формате XLSX — в разделе [«Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» на nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) (страница обновлена 13.07.2026).

Что изменилось за год: общий показатель вырос с 11,6 % за 2024 год до 11,9 % за 2025-й. Подросли строительство (с 14,4 до 15,0 %), оптовая и розничная торговля (с 3,4 до 3,6 %), гостиницы и общепит (с 10,6 до 11,9 %), пищевое производство (с 17,3 до 18,0 %). Это значит, что ориентир прошлого года уже не годится — сравнивать нужно с новой строкой.

Кроме нагрузки ФНС ежегодно публикует в приложении № 4 к тому же приказу среднеотраслевую рентабельность проданных товаров и рентабельность активов. Существенное отклонение рентабельности по данным бухучёта от среднеотраслевой — самостоятельный критерий отбора, поэтому смотреть имеет смысл оба приложения сразу.

## Что делать, если нагрузка ниже средней по отрасли?

Первое, чего делать не стоит, — искусственно подгонять показатель под таблицу. Доплата налога «для красоты цифры» не устраняет причину отклонения, зато создаёт расхождения между отчётностью и реальными операциями, которые всплывут при первой же проверке. Задача другая: понять, почему нагрузка ниже, и уметь объяснить это документами.

Разберите отклонение по шагам.

**Проверьте код ОКВЭД.** Частая причина «низкой» нагрузки — сравнение не с той строкой. Если в ЕГРЮЛ основной вид деятельности указан один, а фактически компания работает в другом, показатель сопоставляется не с той отраслью. Сравнивать нужно с фактическим видом деятельности, приносящим основную выручку.

**Найдите экономическое объяснение.** Типовые причины, которые инспекция принимает при наличии подтверждения:

- крупные инвестиции: закупка оборудования, стройка, ремонт — вычеты по НДС и амортизация закономерно снижают платежи;
- убыток или падение маржи в конкретном году;
- сезонность и сдвиг отгрузок между кварталами;
- запуск нового направления или выход на новый рынок с расходами впереди доходов;
- рост доли операций, освобождённых от НДС или облагаемых по ставке 0 %;
- специфика бизнес-модели: агентская схема, где в выручке отражается только вознаграждение, или длинный производственный цикл;
- разовые события — списание безнадёжной задолженности, страховое возмещение, судебное решение.

**Соберите доказательства заранее.** Договоры, платёжки, акты, инвестиционные планы, управленческая аналитика по маржинальности. Пояснение без первички воспринимается как отговорка.

**Проверьте контрагентов.** Низкая нагрузка часто идёт в паре с вычетами по проблемным поставщикам, а это уже совсем другой разговор — по ст. 54.1 НК РФ. Здесь полезно заранее выстроить процедуру должной осмотрительности и проверять сами условия сделок; о том, как это делать без ручной вычитки каждого договора, — в материале про [проверку договора нейросетью](/blog/nejroset-proverit-dogovor).

Отдельно стоит помнить, что низкие налоговые платежи при высоких оборотах — один из маркеров и для банковского комплаенса. Если по счёту проходят крупные суммы, а налогов уплачено заметно меньше обычного для отрасли, кредитная организация может запросить документы или ограничить операции — что с этим делать, разобрано в инструкции про [блокировку счёта по 115-ФЗ](/blog/blokirovka-scheta-115-fz).

**Спросить LEX:** Составьте пояснение в налоговую о причинах низкой налоговой нагрузки — https://znatok.ai/app/lex

## Как ФНС использует этот показатель при отборе на проверку?

Механика отбора устроена как воронка, и таблица работает на самом входе.

**Шаг 1 — автоматический скрининг.** Показатели компании сопоставляются со среднеотраслевыми в рамках предпроверочного анализа. Одно отклонение почти никогда не приводит к проверке: инспекция смотрит совокупность критериев из приложения № 2 — доля вычетов по НДС, убытки нескольких лет подряд, опережающий рост расходов над доходами, зарплаты ниже среднеотраслевых, миграция между инспекциями и другие.

**Шаг 2 — требование о пояснениях.** Чаще всего первое, что получает компания с низкой нагрузкой, — не решение о проверке, а требование представить пояснения в порядке ст. 88 НК РФ или приглашение на комиссию. Это точка, где многое решается: аргументированный ответ с документами обычно закрывает вопрос. Ответ, написанный на эмоциях или содержащий лишние признания, наоборот, даёт инспекции материал. Разбор формулировок и сроков — в статье о том, [как ответить на требование из налоговой](/blog/trebovanie-fns-kak-otvetit).

**Шаг 3 — включение в план.** Выездная проверка назначается решением руководителя инспекции по ст. 89 НК РФ и предваряется предпроверочным анализом, в ходе которого налоговый орган оценивает потенциальные доначисления. В план попадают компании, где расчётная сумма доначислений оправдывает трудозатраты, а не просто те, чей показатель ниже средней строки.

Важно понимать статус самих цифр. Таблица ФНС и разъяснения ФНС — не нормативные акты: они не создают обязанностей и не устанавливают порогов, нарушение которых влечёт ответственность. Это ориентиры для самостоятельной оценки рисков, которые служба публикует открыто именно для того, чтобы бизнес мог проверить себя до визита инспекции.

Оценить совокупность факторов, а не один показатель, помогает сервис [TAX](/app/tax): он считает риск-скор вероятности выездной проверки по открытой методике ФНС и показывает, какие именно критерии дают вклад в итоговую оценку.

**Спросить LEX:** Оцените, попадает ли моя компания под критерии выездной проверки — https://znatok.ai/app/lex

## Что ещё спрашивают про налоговую нагрузку?

### Насколько можно отклониться от среднеотраслевого значения?

Ни в Концепции, ни в Налоговом кодексе допустимый коридор не установлен. На практике внимание чаще привлекают отклонения вниз на треть и больше, особенно повторяющиеся два-три года подряд. Но никакого «разрешённого процента» не существует: отклонение — это повод для вопросов, а не автоматическое нарушение, и объяснимая разница в 40 % безопаснее необъяснимой разницы в 10 %.

### Учитывать ли НДС в расчёте?

Да. НДС, уплаченный в бюджет по декларациям, входит в сумму налогов в числителе. При этом выручку в знаменателе берут без НДС — по строке 2110 отчёта о финансовых результатах. Смешивать базы нельзя, иначе показатель окажется занижен.

### Есть ли отдельные значения по регионам?

Приложение № 3 к приказу ФНС даёт разбивку только по видам деятельности в целом по стране. Региональные показатели отдельные управления ФНС иногда публикуют самостоятельно, и они могут заметно отличаться от общероссийских. Если инспекция ссылается на региональные данные, имеет смысл запросить, на какой именно источник она опирается.

### Что делать компании на УСН?

Считать нагрузку всё равно полезно — как внутренний индикатор. Но сравнивать её напрямую со среднеотраслевой строкой некорректно: методика ФНС ориентирована на общий режим. Для спецрежимников более значимы другие критерии: приближение к предельным лимитам по доходам и численности, признаки искусственного дробления, а также опережающий рост расходов над доходами.

---

Материалы блога znatok.ai носят информационный характер и не заменяют индивидуальную юридическую или налоговую консультацию.